Eleição para excluir certas organizações não incorporadas de propriedade de entidades aplicáveis da aplicação das regras sobre parceiros e parcerias

Registro Federal, Volume 89 Edição 224 (Quarta-feira, Novembro 20, 2024 ). [Volume do Registo Federal 89, Número 224 (Quarta-feira, Novembro 20, 2024 )] [Regras e regulamentos] [Páginas 91552 - 91563 ] Do Registo Federal Online via o Escritório de Publicações do Governo [ www.gpo.gov ] [FR Doc No: 2024 - 26944 ] ======================================================================= -----------------------------------------------------------------------. DEPARTAMENTO DO TRASOR.

Serviço de receitas internas. [TD 10012 ] RIN 1545 - BR 09.

Eleição para excluir certas organizações não incorporadas de propriedade de entidades aplicáveis da aplicação das regras sobre parceiros e parcerias.

AGÊNCIA: Serviço de Receitas Internas (IRS), Tesouro.

ACÇÃO: Regulamentos finais.

-----------------------------------------------------------------------. RESUMO: Este documento estabelece regulamentos finais que modificam os regulamentos existentes para permitir que certas organizações não incorporadas que são propriedade total ou parcialmente de entidades aplicáveis sejam excluídas da aplicação das regras fiscais da sociedade. Estes regulamentos afetam organizações não incorporadas e seus membros, incluindo organizações exentas de impostos, o Distrito de Columbia, governos estaduais e locais, governos tribais indianos, corporações indígenas do Alasca, a Autoridade do Vale do Tennessee, cooperativas elétricas rurais e certas agências e instrumentos. Os regulamentos finais também atualizam certa linguagem desactualizada nos regulamentos existentes.

DATAS: Data de entrada em vigor: Estes regulamentos são em vigor em janeiro 19, 2025. Data de aplicabilidade: Para a data de aplicabilidade, consulte Sec. 1.761 - 2 (f).

PARA OUTRAS INFORMAÇÕES CONTACTO: No que diz respeito a estes regulamentos finais, contacte o Cameron Williamson em ( 202 ) 317 - 6684 (não é um número gratuito).

INFORMAÇÃO COMPLEMENTAR. Este documento contém emendas ao Regulamento do Imposto sobre a Renda ( 26 Parte CFR 1 ) sob a seção 761 (a) do Código de Receitas Internas (Código) emitido pelo Secretário do Tesouro (Secretário) de acordo com a autoridade concedida sob seções 761 (a), 6031 (a), 6417 (d) e (h), e 7805 (a) do Código (regulamentos finais). Seção 761 (a) fornece, em parte, uma concessão expressa da autoridade reguladora para a seção 761 (a) indicando, ``[u]nder regulamentos o Secretário pode, na eleição de todos os membros de uma organização não incorporada, excluir tal organização da aplicação de todo ou parte deste subcapítulo.'' Seção 6031 (a) fornece uma concessão expressa da autoridade reguladora para que o Secretário prescrever em formulários ou regulamentos informações de parceria de relatórios requeridas `` para o propósito de executar as disposições do subtítulo A''' Seção 6417 (d) fornece várias delegações expressas de autoridade ao Secretário para fazer cumprir os requisitos para pagamentos electivos de créditos aplicáveis sob seção 6417 e recaptura pagamentos excessivos. Seção 6417 (h) fornece uma delegação de autoridade expressa com relação aos pagamentos eletivos sob a seção 6417, indicando, em parte, que ``[t]o Secretário deve emitir os regulamentos ou outras orientações que possam ser necessários para realizar os propósitos desta seção''. Finalmente, seção 7805 (a) autoriza o Secretário a ``prescrever todas as regras e regulamentos necessários para a aplicação do [o Código], incluindo todas as regras e regulamentos que possam ser necessários em razão de qualquer alteração da lei em relação à receita interna.'

Eu. Pagamento electivo dos créditos aplicáveis. Seção 6417 foi adicionado ao código por seção 13801 (a) de Direito Público 117 - 169, 136 Estat. 1818, 2003 (Agosto) 16, 2022 ), comumente referido como o Ato de Redução da Inflação 2022 (IRA). Seção 6417 permite que uma "entidade aplicável" (incluindo organizações exentas de impostos, o Distrito de Columbia, governos estaduais e locais, governos tribais indianos, corporações indígenas do Alaska, a Autoridade do Vale do Tennessee, cooperativas elétricas rurais e certas agências e instrumentos) faça uma eleição para tratar um "crédito aplicável" (como definido na seção 6417 (b)) determinado no que diz respeito a tal entidade como fazer um pagamento por essa entidade contra o imposto imposto imposto pela legenda A do Código, para o ano tributável em relação ao qual tal crédito é determinado, igual ao montante desse crédito. Seção 6417 também fornece regras especiais relacionadas com parcerias e ordena ao Secretário que forneça regras para fazer eleições sob seção 6417. Seção 13801 (g) do IRA fornece essa seção 6417 aplica-se aos anos tributáveis que começam após dezembro 31, 2022. Em março 11, 2024, o Departamento do Tesouro (Departamento do Tesouro) e o IRS publicado no Registo Federal ( 88 FR 40528 ) regulamentos finais (TD 9988 ) fornecendo orientação sobre a seção 6417 eleição de pagamento (seção) 6417 regulamentos). Seção 1.6417 - 2 (a) ( 1. (iv) fornece que as parcerias não são entidades aplicáveis descritas na seção 6417 (d) () 1 (A) ou Sec. 1.6417 - 1 (c), independentemente de quantos dos seus parceiros sejam entidades aplicáveis. Assim, qualquer parceria que faça uma eleição de pagamento eletiva deve ser um contribuinte eleitor (como definido no Sec. 1.6417 - 1 (g)), e, como tal, os únicos créditos aplicáveis com relação aos quais a parceria poderia fazer uma eleição de pagamento eletiva seriam créditos determinados sob seções 45 Q, 45 V, e 45 X para os períodos de tempo permitidos na seção 6417 (d). No entanto, Sec. 1.6417 - 2 (a) ( 1 (iii) prevê que se uma entidade aplicável for co- proprietário de uma propriedade de crédito aplicável (como definido no Sec. 1.6417 - 1 (e)), através de uma organização que fez uma eleição válida sob a seção 761 (a) (seção) 761 (a) a ser excluída da aplicação das regras fiscais da sociedade de pessoas do subcapítulo K do capítulo 1 do Código (subcapítulo K), então a participação individida da entidade aplicável na propriedade de crédito aplicável é tratada como uma propriedade de crédito aplicável separada pertencente a tal entidade aplicável. Como resultado, a entidade aplicável pode fazer uma eleição de pagamento eletiva para t.